大連財務公司為您介紹這8個稅收優惠，都是針對民間非營利組織的

大連財務公司為您介紹這8個稅收優惠，都是針對民間非營利組織的

稅收優惠一

非學歷教育的民辦培訓學校可以選擇簡易計稅按照3%征收增值稅。

參考：

《關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅[2016]68號）第三條規定，一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。

稅收優惠二

從事學歷教育的培訓學校免征增值稅。

注意：

1. 從事學歷教育的學校，是指：普通學校；經地(市)級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校；經省級及以上人力資源社會保障行政部門批準成立的技工學校、高級技工學校。經省級人民政府批準成立的技師學院。

上述學校均包括符合規定的從事學歷教育的民辦學校，但不包括職業培訓機構等國家不承認學歷的教育機構。

2. 學歷教育，是指受教育者經過國家教育考試或者國家規定的其他入學方式，進入國家有關部門批準的學校或者其他教育機構學習，獲得國家承認的學歷證書的教育形式。

3. 提供教育服務免征增值稅的收入，是指對列入規定招生計劃的在籍學生提供學歷教育服務取得的收入。具體包括：經有關部門審核批準并按規定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業本費、考試報名費收入，以及依照《學校食堂與學生集體用餐衛生管理規定》（教育部令第14號）管理的學校食堂提供餐飲服務取得的伙食費收入。

可見，享受上述免征增值稅優惠，要同時符合三個條件：

1.該學校是經批準從事學歷教育的教育機構；

2.受教育者能獲得國家承認的學歷證書；

3.取得符合提供教育服務免征增值稅條件的收入。

參考一：

根據財稅[2016]36號文件規定，從事學歷教育的學校提供的學歷教育服務收入可免增值稅。

參考二：

根據總局2018第42號公告規定，境外教育機構與境內從事學歷教育的學校開展中外合作辦學，提供學歷教育服務取得的收入免征增值稅。

稅收優惠三

社會團體收取的會費，免征增值稅。

參考：

根據《財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)規定：八、自2016年5月1日起，社會團體收取的會費，免征增值稅。本通知下發前已征的增值稅，可抵減以后月份應繳納的增值稅，或辦理退稅。

社會團體，是指依照國家有關法律法規設立或登記并取得《社會團體法人登記證書》的非營利法人。會費，是指社會團體在國家法律法規、政策許可的范圍內，依照社團章程的規定，收取的個人會員、單位會員和團體會員的會費。

社會團體開展經營服務性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

稅收優惠四

民辦幼兒園提供的保育和教育服務，免征增值稅。

參考：

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（附件3：《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》）一條一項規定：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務免征增值稅。

注意：

托兒所、幼兒園，是指經縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實施0-6歲學前教育的機構，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學前班、幼兒班、保育院、幼兒院。

公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級財政部門和價格主管部門審核報省級人民政府批準的收費標準以內收取的教育費、保育費。

民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報經當地有關部門備案并公示的收費標準范圍內收取的教育費、保育費。

超過規定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

稅收優惠五

民辦醫院、診所，免征增值稅。

參考：

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3的規定：“一、下列項目免征增值稅（七）醫療機構提供的醫療服務。

醫療機構，是指依據國務院《醫療機構管理條例》（國務院令第149號）及衛生部《醫療機構管理條例實施細則》（衛生部令第35號）的規定，經登記取得《醫療機構執業許可證》的機構，以及軍隊、武警部隊各級各類醫療機構。具體包括:各級各類醫院、門診部(所)、社區衛生服務中心(站)、急救中心(站)、城鄉衛生院、護理院(所)、療養院、臨床檢驗中心，各級政府及有關部門舉辦的衛生防疫站(疾病控制中心)、各種專科疾病防治站(所)，各級政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機構、兒童保健機構，各級政府舉辦的血站(血液中心)等醫療機構。

本項所稱的醫療服務，是指醫療機構按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛生主管部門及其他相關部門制定的醫療服務指導價格（包括政府指導價和按照規定由供需雙方協商確定的價格等）為就醫者提供《全國醫療服務價格項目規范》所列的各項服務，以及醫療機構向社會提供衛生防疫、衛生檢疫的服務。”

稅收優惠六

民辦醫院、診所等非營利性醫療機構自用的房產、土地,免征房產稅、城鎮土地使用稅。

參考：

《財政部國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》(財稅〔2000〕42號)規定，對非營利性醫療機構自用的房產、土地、車船,免征房產稅、城鎮土地使用稅和車船使用稅。

稅收優惠七

養老機構提供的養老服務免征增值稅。

參考一：

財稅[2016]36號附件3的規定：下列項目免征增值稅：

一、養老機構提供的養老服務。

養老機構，是指依照民政部《養老機構設立許可辦法》（民政部令第48號）設立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養老機構；養老服務，是指上述養老機構按照民政部《養老機構管理辦法》（民政部令第49號）的規定，為收住的老年人提供的生活照料、康復護理、精神慰藉、文化娛樂等服務。

參考二：

財政部 稅務總局 發展改革委 民政部 商務部 衛生健康委關于養老、托育、家政等社區家庭服務業稅費優惠政策的公告（2019年第76號）

（一）提供社區養老、托育、家政服務取得的收入，免征增值稅。

（二）提供社區養老、托育、家政服務取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。

稅收優惠八

辦理了非營利組織免稅資格認定的，免征企業所得稅。

參考一：

《企業所得稅法》第二十六條：“企業的下列收入為免稅收入（四）符合條件的非營利組織的收入。”

參考二：

《企業所得稅法實施條列》第八十四條：

《企業所得稅法》第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：

（一）依法履行非營利組織登記手續；

（二）從事公益性或者非營利性活動；

（三）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業；

（四）財產及其孳息不用于分配；

（五）按照登記核定或者章程規定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給予該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；

（六）投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利；

（七）工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產。

前款規定的非營利組織的認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。

參考三：

《財政部 稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2018〕13號）規定：

一、依據本通知認定的符合條件的非營利組織，必須同時滿足以下條件：

　　（一）依照國家有關法律法規設立或登記的事業單位、社會團體、基金會、社會服務機構、宗教活動場所、宗教院校以及財政部、稅務總局認定的其他非營利組織；

　　（二）從事公益性或者非營利性活動；

　　（三）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業；

　　（四）財產及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

　　（五）按照登記核定或者章程規定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關采取轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織等處置方式，并向社會公告；

　　（六）投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

　　（七）工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過稅務登記所在地的地市級（含地市級）以上地區的同行業同類組織平均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關規定執行；

　　（八）對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。

　　二、經省級（含省級）以上登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規定條件的，應向其所在地省級稅務主管機關提出免稅資格申請，并提供本通知規定的相關材料；經地市級或縣級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規定條件的，分別向其所在地的地市級或縣級稅務主管機關提出免稅資格申請，并提供本通知規定的相關材料。

　　財政、稅務部門按照上述管理權限，對非營利組織享受免稅的資格聯合進行審核確認，并定期予以公布。

　　三、申請享受免稅資格的非營利組織，需報送以下材料：

　　（一）申請報告；

　　（二）事業單位、社會團體、基金會、社會服務機構的組織章程或宗教活動場所、宗教院校的管理制度；

　　（三）非營利組織注冊登記證件的復印件；

　　（四）上一年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；

　　（五）上一年度的工資薪金情況專項報告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）；

　　（六）具有資質的中介機構鑒證的上一年度財務報表和審計報告；

　　（七）登記管理機關出具的事業單位、社會團體、基金會、社會服務機構、宗教活動場所、宗教院校上一年度符合相關法律法規和國家政策的事業發展情況或非營利活動的材料；

　　（八）財政、稅務部門要求提供的其他材料。

　　當年新設立或登記的非營利組織需提供本條第（一）項至第（三）項規定的材料及本條第（四）項、第（五）項規定的申請當年的材料，不需提供本條第（六）項、第（七）項規定的材料。

　　四、非營利組織免稅優惠資格的有效期為五年。非營利組織應在免稅優惠資格期滿后六個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其享受免稅優惠的資格到期自動失效。

　　非營利組織免稅資格復審，按照初次申請免稅優惠資格的規定辦理。